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银行存款现金簿的16种常见情况应对方案

145 2021-02-19 22:21:30

银行存款现金簿的16种常见情况,仅供大家参考。

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1.制造平衡误差。

也就是说,会计人员故意错算存款日记账余额,以转账支票或擅自提现等方式掩盖超购商品的行为,有的还借机在月末出现余额错误,为以后的腐败做准备。这种技术看起来很好检测,但是如果今年不查,以后除非把存款日记账都查了,否则很难找到。

2.擅自提现。

擅自提现是指会计或出纳利用工作便利,在开具现金支票后提取现金,不留存根,从而将提取的现金据为己有。这种方式主要发生在检查管理制度混乱、内控制度不严的单位。

3.混合“库存现金”和“银行存款”科目。

会计人员利用工作的便利,在会计处理上,把银行存款收付业务和现金收付业务混在一起,编制会计凭证,用银行存款收入代替现金收入,或者用现金支出代替银行存款支出,从而套取现金,为自己所用。

4.公款私存。

即公款转入自己的银行账户,从而挪用利息或挪用单位资金。主要方法有:

将各种现金收入以个人名义存入银行,以“提前还款”名义从单位银行账户转入个人银行账户。

虚拟业务将银行存款转到个人账户,返利、劳务费、福利费等。在业务活动中不向公众支付或记录,并以业务部门或个人的名义存入银行。

5.借出转账支票。

也就是说,会计人员利用工作条件,将转账支票非法借给他人用于结算私人营利性业务,或者利用空白转账支票作为他人进行业务的抵押物。

6.现金转账。

会计人员或相关人员通过其他单位的银行账户为其提取现金。这种手法既能达到贪污的目的,又能达到转移资金的目的。这样,其他单位账本上的应收账款和银行存款是等额收付的,而这个单位为其他单位拿现金,从中提取回扣。当收到本单位的转账支票并存入银行时,请做以下分录:

借:银行存款。

贷方:应付账款。

提取现金时进行分录:

借:手头现金。

贷款:银行存款。

向其他单位支付现金时,请做以下分录:

借款:应付账款。

信用:库存现金。

有些单位为了掩盖拿现金的事实,不做上述账务处理,而是直接入账,分录是:

借:银行存款。

信用:库存现金。

7.修改银行对账单。

更改银行对账单上的金额,以掩盖从银行存款中提取现金的事实。这样,银行对账单和存款日记账上的相同金额通常会一起被修改,账面余额得到维护。为了使账目和凭证一致,有的还涂改了相应的会计凭证。

8.支票套餐。

是指会计人员利用工作之便,擅自签发转账支票购买商品或材料,不留存根记账,将所购商品据为己有。

9.从银行提款不记入现金账户。

会计人员利用工作的便利,在现金支票提示现金时,只登记存款日记账,不登记现金账簿,从而将提示的现金作为自己的现金。在实际工作中,由于企业的现金簿和存款日记账分为两册,这种方法不经过交叉核对是极难被发现的。

10.银行存款收入的截留。

会计人员利用业务漏洞和机会,故意错过银行存款收益账户,坐等机会转账过户为己有。这种方式多发生在代银行收款的业务中。银行收到钱后通知企业,会计隐瞒收款通知不记账,然后开现金支票存款。

11.银行存款支出重复登记。

会计人员利用实际支付款项时获得的银行结算凭证和相关原始支付凭证分别登记存款日记账,使一笔业务可以报销两次,然后利用账户余额原则采取不入账提现的方式,将款项据为己有。

12.借贷账户。

指本单位相关人员与其他单位人员相互勾结,借用本单位银行账户转账或超购物资,据为己有。也有单位通过与境外单位或个人转账结算收取利益。在这种方法下,外国公司通常先将资金转移到自己的账户,然后从自己的账户中提取现金或转移到其他公司的账户。这样,不用存款日记账也能收支平衡。

13.更改转账支票的日期。

会计将往年记录的转账支票的收款通知上的日期改为报销年度的日期进行重复记账,然后擅自开具现金支票提取现金,不记入账户,将现金作为自己的。在这种方法下,由于重复记账,存款日记账余额会大于银行对账单余额。记账的会计分录如下:

借:银行存款。

学分:相关科目。

这相当于凭空增加存款日记账上的借方金额,准备提现。提取现金时,会计分录如下:

借:手头现金。

贷款:银行存款。

14.感兴趣。

会计人员利用账户余额原则,采取不为自己记账提取存款利息的方法。企业的贷款利息应按规定从存款利息中扣除,然后记入财务费用。月末结息时,如果只记录贷款利息而不记录存款利息,则存款日记账余额会小于实际发生额,然后部分利息不会进入存款日记账,存款日记账与银行对账单之间的余额会自动平衡,利息被挪用。这种方法在出纳负责对账单和对账的单位很难找到。

15.更改银行存款单的日期。

会计人员利用工作便利,将以前年度会计档案中的现金日期改为本年度的日期,通过重复记账盗用现金。在这种方法下,根据更改的收据作出下列会计分录:

借:银行存款。

信用:库存现金。

这样可以把现金据为己有,但是因为和银行对账单不符,很容易被发现。因此,一些会计人员在银行对账单上填写借方余额,以保持与银行对账单的余额一致;或者用收款不入账的方法掩盖真相,让存款日记账和银行对账单自动平衡。

16.其他错误和缺点。

主要包括:

(一)未及时将超过库存限额的现金全部汇至开户银行。

(2)通过银行结算转回的银行存款未及时足额入账。

(3)违反国家规定的预牧支付业务。

(4)开立“黑账户”,截留存款。

(5)签发空白支票和空白支票,给单位造成经济损失的。

(6)银行存款单不一致。

因此,做好银行存款现金簿是我们财务人员的基础工作,也是一项复杂的财务工作,需要一定的工作技能和专业素养。


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