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税务问题慎重?谨慎以下雷区

39 2021-02-07 22:53:27

   税务问题一直是企业经营管理的重中之重,但在税务实践中隐藏着雷区,踩踏可能会招致税务风险。

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雷区1:租赁期间不支付房地产税。

许多企业出租自己的房地产。租赁期间约定免除租赁期间,免除租赁期间没有租金收入。既然没有收入,就没有必要支付房地产税吗?这其实是雷区。财〔2010〕121号第二条规定,租赁房地产,租赁双方签订的租赁合同约定免除租赁期限的,免除租赁期间产权所有者按房地产原值缴纳房地产税。

雷区2:收到的违约金收入不需要支付增值税。

例如,某公司与客户签订了销售合同,由于客户违反合同,公司收到客户支付的违约金,计入了营业外收入。这不需要交税吗?

其实这也是雷区。对于违约金,应分情况处理。合同未履行时征收的违约金,不需要支付增值税,也不需要发行收据,但合同已经履行,购买者因延迟支付等原因,按合同约定向销售者支付一定金额的违约金,属于价格外的费用,应该计算销售额支付增值税,发行收据。

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雷区3:道路通行费发票增值税扣除按面额计算。

公司取得的过桥费定额发票,在扣除增值税时,直接按面额乘以3%计算允许扣除的项税额。这其实也是纳税雷区。应根据不含税的面额计算允许扣除的入项税额。根据相关规定,增值税一般纳税人支付的道路、桥梁、闸门通行费用,暂时取得的通行费用发票(不包括财政票据,以下)上明确记载的费用金额按下列公式计算可扣除的进口税额:高速公路通行费用可扣除进口税额=高速公路通行费用发票上明确记载的金额÷(1+3%)×3%一级公路、二级公路、桥梁、闸门通行费用可扣除进口税额=一级公路、二级公路、桥梁、闸门通行费用发票上明确记载的金额(1+5%)×5%。

雷区4:代理增值税发票必须由国税局代理。

代理增值税收据,特别是特别票,必须代理国税部门。事实上,这种说法也是错误的。小规模纳税人出售获得的房地产,应支付的增值税由地税机关代征的自然人租赁房地产,应支付的增值税由地税机关代征。因此,以上两种情况在代理增值税专用发票时需要在地税局代理。

雷区5:小规模纳税人按3%征收率纳税。

小规模纳税人适用的增值税征收率不一定是3%,也要看具体的业务类型。

(1)销售自己使用的固定资产,以2%的征收率征收增值税

(二)销售、租赁房地产征收率为5%

(3)提供劳务派遣服务等,可以选择差额征收,按简单的税收计算方法按5%的征收率缴纳增值税。

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