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小规模纳税人自行发行增值税专用发票有哪些误区?

28 2021-02-05 19:44:23

目前,小规模纳税人自行发行增值税专用发票(以下简称专用发票)试验范围,涵盖住宿业、鉴定咨询业和建筑业三个行业。在实际操作中,纳税人自己发行特别票也有误解。主编向驰晟财务的专家团队汇总了以下几点。

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1、可以自己打开,也可以申请代理打开。

根据国家税务总局的相关文件,列入自发票试验的住宿业、鉴定咨询业和建筑业的小规模纳税人,只能自己发行特别票,不得向税务机关申请代理。关于这一点,一些税务机关认识上也有误解,认为可以让纳税人自己开车,也可以由税务机关代替开车。一些地区税务机关被上级检查时,发现违规由小规模纳税人代理发行专用票。上级税务机关要求严格按照文件规定规范代理行为,防止违规代理现象的发生。

2、所有业务必须自己开放,不能代替开放。

试验小规模纳税人发生的所有业务都必须自己发行特别票,可以向税务机关申请代理吗答案是否定的。根据国家税务总局2016年第69号文件,住宿业小规模纳税人出售获得的房地产,需要发行增值税专用发票的,必须向地税机关申请代理。相关文件对鉴证咨询业和建筑业也做出了同样的规定。需要注意的是,试行小规模纳税人租赁房地产,需要发行专用收据的,不需要自己发行,向税务机关申请代理。

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3、只有特定的服务可以自己开设,其他业务可以申请代理开设。

一些财务人员认为,试验性的小规模纳税人只能提供住宿、鉴证咨询和建筑服务,才能自己发行特别票,发生其他应税行为不能自己发行,只能申请代理。以上观点是错误的。69日文件规定,住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为的,需要发行特别票的,可以通过增值税发票管理新系统自行发行,主管国税机关不再代理。

国家税务总局公告2017年第4号文件规定,提供认证服务、认证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为的,需要发行专用票的,可以自己发行。2017年第11号文件规定,提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为的,需要发行特别票的,通过增值税发票管理新系统自行发行。也就是说,上述三个行业的小规模纳税人不仅可以提供住宿、鉴定咨询和建筑等服务,还可以自己发行收据。如果发生兼营行为,如销售货物或其他应税行为,需要发行专用票,税务机关将不再为其代理。

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4、所有小规模纳税人都可以自己开特别票。

值得注意的是,并非所有情况下,试验业的小规模纳税人都必须自己发行特别票。这里讨论的是征收点纳税人专用发票的发行问题。69日、4日、11日的文件规定,月销售额超过3万元(或季度销售额超过9万元)的上述3个行业的小规模纳税人,需要发行增值税专用发票的,通过增值税发票管理的新系统自己发行,主管国税机关不再为此发行。每月销售额不超过3万元(或季度销售额不超过9万元)的小规模纳税人,需要发行特别票的,需要向税务机关申请代理,不能自己发行。

这些是驰晟财务总结的小规模纳税人发票的误区,希望大家看到后不要再陷入困境。


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